НК РФ | Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (часть вторая). N 117-ФЗ от 05.03.2000 (Список изменяющих документов).

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты


При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков (в ред. Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 31, ст. 4013):

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; Федерального закона от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 45, ст. 4377; Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N 395-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 1, ст. 7).

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2015 г. N 322-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 48, ст. 6688).

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах: ——————————————————+———— | Нормативы | затрат |(в процентах | к сумме |начисленного | дохода) ——————————————————+———— 1 | 2 ——————————————————+———— Создание литературных произведений, в том числе для 20 театра, кино, эстрады и цирка Создание художественно-графических произведений, 30 фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна Создание произведений скульптуры, 40 монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально — и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле — 30 и кинофильмов) Создание музыкальных произведений: 40 музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле — и видеофильмов и театральных постановок других музыкальных произведений, в том числе 25 подготовленных к опубликованию Исполнение произведений литературы и искусства 0 Создание научных трудов и разработок 20 Изобретения, полезные модели и создание 30 промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) (в ред. Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N 367-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6648; Федерального закона от 23 ноября 2015 г. N 322-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 48, ст. 6688)

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N 395-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 1, ст. 7; Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

(Пункт 3 в ред. Федерального закона от 27 декабря 2009 г. N 368-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 52, ст. 6444)


Вернуться к содержанию документа


0