Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (часть вторая). N 117-ФЗ от 05.03.2000 (Список изменяющих документов).
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);
3-1) в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов (подпункт 3-1 введен Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 31, ст. 4013);
3-2) в виде имущественного взноса Российской Федерации, имущественного взноса Центрального банка Российской Федерации в имущество государственной корпорации, государственной компании или фонда, созданных Российской Федерацией на основании федерального закона, формирование уставного капитала в которых не предусмотрено (подпункт 3-2 введен Федеральным законом от 14 марта 2009 г. N 36-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 11, ст. 1265; в ред. Федерального закона от 17 декабря 2009 г. N 316-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 51, ст. 6153; Федерального закона от 20 апреля 2014 г. N 78-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 16, ст. 1835);
3-3) в виде субсидий, полученных из федерального бюджета государственной корпорацией, которая создана Российской Федерацией на основании федерального закона и формирование уставного капитала которой не предусмотрено, в размере средств, переданных этой государственной корпорацией в 2009 году в собственность Российской Федерации (подпункт 3-3 введен Федеральным законом от 17 декабря 2009 г. N 316-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 51, ст. 6153, положения подпункта применяются до 31 декабря 2013 года включительно);
3-4) в виде невостребованных участниками хозяйственного общества или товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества (подпункт 3-4 введен Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. N 409-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 1, ст. 21; в ред. Федерального закона от 30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 40, ст. 5753);
3-5) в виде имущества (за исключением субсидий), полученного в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, управляющей компанией, которая является акционерным обществом, 100 процентов акций которого принадлежит Российской Федерации, и деятельность которой предусмотрена Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (подпункт 3-5 введен Федеральным законом от 3 апреля 2017 г. N 56-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 15, ст. 2131);
3-6) в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав (подпункт 3-6 введен Федеральным законом от 18 июля 2017 г. N 166-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 30, ст. 4446);
3-7) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (подпункт 3-7 введен Федеральным законом от 30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 40, ст. 5753);
3-8) в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований и переданные безвозмездно лицам, указанным в пункте 1 части 2 статьи 9 Федерального закона от 16 октября 2012 года № 174-ФЗ «О Фонде перспективных исследований» (подпункт 3-8 введен Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 344-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 49, ст. 7316);
4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником организации (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного капитала, при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками (в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ);
5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества (в ред. Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312);
6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»;
7) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;
8) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней (в ред. Федерального закона от 3 ноября 2006 г. N 175-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 45, ст. 4627);
9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде). При этом в случае, если передающая имущество организация является иностранной организацией, доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 7, ст. 920);
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;
(Подпункт 11 в ред. Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6657)
11-1) в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
Указанные в абзаце первом настоящего подпункта хозяйственное общество или товарищество и организация (их правопреемники) обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств;
11-2) в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием иного объекта (объектов) капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
(Пункты 11-1 и 11-2 введены Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ)
12) в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79, 176, 176-1 и 203 настоящего Кодекса из бюджета (внебюджетного фонда) (в ред. Федерального закона от 17 декабря 2009 г. N 318-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 51, ст. 6155);
13) в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;
13-1) в виде взносов в компенсационные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и предназначенные для возмещения убытков, причиненных в результате несостоятельности (банкротства) форекс-дилеров (подпункт 13-1 введен Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 460-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 1, ст. 13);
13-2) в виде клиринговых сертификатов участия, полученных от клиринговой организации, выдавшей такие сертификаты, а также в виде имущества, полученного от клиринговой организации при погашении принадлежащих налогоплательщику клиринговых сертификатов участия в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности» (подпункт 13-2 введен Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. N 326-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 48, ст. 6692);
14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2007 г. N 284-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 49, ст. 6045).
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами (в ред. Федерального закона от 23 декабря 2003 г. N 178-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 52, ст. 5030):
в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям (в ред. Федерального закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 19, ст. 2291);
в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных до 1 июля 2012 года в установленном порядке до бюджетных учреждений, являющихся получателями бюджетных средств (абзац введен Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 239-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4587);
в виде средств бюджетов, выделяемых осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» (абзац введен Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 323-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 31);
в виде средств бюджетов, выделяемых на долевое финансирование проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, созданным и осуществляющим управление многоквартирными домами в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, управляющим организациям, а также при непосредственном управлении многоквартирными домами собственниками помещений в таких домах — управляющим организациям, оказывающим услуги и (или) выполняющим работы по содержанию и ремонту общего имущества в таких домах (абзац введен Федеральным законом от 25 декабря 2012 г. N 271-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 53, ст. 7596);
в виде полученных грантов. В целях настоящей главы грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:
гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан, а в случае предоставления грантов Президента Российской Федерации — на осуществление деятельности (программ, проектов), определенной актами Президента Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 235-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4583; Федерального закона от 23 апреля 2018 г. N 98-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 18, ст. 2568);
(Абзац утратил силу на основании Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312)
гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта;
в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;
в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов;
в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций — членов общества взаимного страхования;
в виде средств, полученных из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике», на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов (в ред. Федерального закона от 20 июля 2011 г. N 249-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4597);
в виде средств, поступивших на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» (абзац введен Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886; в ред. Федерального закона от 20 июля 2011 г. N 249-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4597);
в виде средств, полученных предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, из резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях жизненного цикла и их развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии. Указанные средства подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, если получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили;
(Абзац утратил силу на основании Федерального закона от 21 февраля 2014 г. N 17-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 8, ст. 737)
в виде страховых взносов банков в фонд страхования вкладов в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации (абзац введен Федерального закона от 23 декабря 2003 г. N 178-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 52, ст. 5030);
в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц (абзац введен Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 30);
в виде целевых средств, получаемых страховыми медицинскими организациями — участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования (абзац введен Федеральным законом от 29 ноября 2010 г. N 313-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 49, ст. 6409);
в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов (абзац введен Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 320-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 47, ст. 6610; в ред. Федерального закона от 25 декабря 2012 г. N 271-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 53, ст. 7596);
в виде сумм вступительных и гарантийных взносов негосударственных пенсионных фондов, гарантийных взносов Пенсионного фонда Российской Федерации, уплаченных в фонд гарантирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 422-ФЗ «О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений» (абзац введен Федеральным законом от 23 июня 2014 г. N 167-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 26, ст. 3373, положения абзаца применяются с 1 января 2015 года);
в виде сумм возмещений, полученных негосударственными пенсионными фондами, Пенсионным фондом Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 422-ФЗ «О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений» (абзац введен Федеральным законом от 23 июня 2014 г. N 167-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 26, ст. 3373);
в виде обязательных отчислений (взносов) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан — участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (абзац введен Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 342-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 49, ст. 7314);
в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса (за исключением расходов, указанных в пункте 5 статьи 270 настоящего Кодекса) (абзац введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ);
15) в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе);
16) в виде положительной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни;
17) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;
18) в виде стоимости материалов и иного имущества, которые получены при демонтаже, разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в соответствии со статьей 5 Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении и с частью 5 Приложения по проверке к Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении;
19) в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней;
20) в виде имущества и (или) имущественных прав, которые получены организациями государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов Российской Федерации от операций с материальными ценностями государственных запасов специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов и направлены на восстановление и содержание указанных запасов;
21) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 31, ст. 4013);
21-1) в виде сумм прекращенных обязательств банка по договорам субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) по основаниям, предусмотренным статьей 25-1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», при осуществлении в отношении такого банка мер по предупреждению банкротства с участием Центрального банка Российской Федерации или государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» (подпункт 21-1 введен Федеральным законом от 23 апреля 2018 г. N 105-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 18, ст. 2575);
21-2) в виде имущества (включая денежные средства), полученного банком от реализации Центральному банку Российской Федерации облигаций федерального займа, указанных в части 6 статьи 3 Федерального закона от 29 декабря 2014 года № 451-ФЗ «О внесении изменений в статью 11 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» и статью 46 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (подпункт 21-2 введен Федеральным законом от 23 апреля 2018 г. N 105-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 18, ст. 2575);
22) в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности, а также в виде имущества, безвозмездно полученного организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, на осуществление образовательной деятельности (в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 346-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 49, ст. 7318);
23) в виде основных средств, полученных организациями, входящими в структуру Общероссийской общественно-государственной организации «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» (ДОСААФ России) (при передаче их между двумя и более организациями, входящими в структуру ДОСААФ России), использованных на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта в соответствии с законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N 397-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 1, ст. 9);
24) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;
25) в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг (за исключением резервов, расходы на создание которых в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса ранее уменьшали налоговую базу);
26) в виде имущества (за исключением денежных средств), которое безвозмездно получено унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа. Порядок признания полученных денежных средств в составе доходов аналогичен порядку признания в доходах субсидий, предусмотренному пунктом 4-1 статьи 271 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 49, ст. 7307);
27) в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения (в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886);
28) в виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания в соответствии с законодательством Российской Федерации в области связи (подпункт 28 введен Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886);
29) в виде имущества, включая денежные средства, и (или) имущественных прав, которые получены ипотечным агентом или специализированным обществом в связи с их уставной деятельностью (подпункт 29 введен Федеральным законом от 20 августа 2004 г. N 105-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 34, ст. 3520; в ред. Федерального закона от 21 декабря 2013 г. N 379-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 51, ст. 6699);
30) (Подпункт 30 введен Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 30; утратил силу на основании Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N 313-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 49, ст. 6409)
31) в виде сумм дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, формируемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию (подпункт 31 введен Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 30; в ред. Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 359-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7037);
32) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем (подпункт 32 введен Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312; в ред. Федерального закона от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 48, ст. 5519);
33) доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Для целей настоящей главы под эксплуатацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг (подпункт 33 введен Федеральным законом от 20 декабря 2005 г. N 168-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 52, ст. 5581; в ред. Федерального закона от 7 ноября 2011 г. N 305-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 45, ст. 6335);
33-1) в виде средств, полученных казенными учреждениями от оказания услуг (выполнения работ) (подпункт 33-1 введен Федеральным законом от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 19, ст. 2291; в ред. Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6647);
33-2) доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском международном реестре судов. При этом под эксплуатацией таких судов в целях настоящего подпункта понимается их использование для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения указанных услуг и видов деятельности независимо от расположения пункта отправления и (или) пункта назначения, а также сдача таких судов в аренду для данного использования (подпункт 33-2 введен Федеральным законом от 7 ноября 2011 г. N 305-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 45, ст. 6335);
34) доходы банка развития — государственной корпорации, а также доходы в виде прибыли контролируемых таким банком иностранных компаний (подпункт 34 введен Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 83-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 22, ст. 2563; в ред. Федерального закона от 29 декабря 2017 г. N 466-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 1, ст. 50);
34-1) доходы автономной некоммерческой организации, созданной в соответствии с Федеральным законом «О защите интересов физических лиц, имеющих вклады в банках и обособленных структурных подразделениях банков, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя» (подпункт 34-1 введен Федеральным законом от 20 апреля 2014 г. N 78-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 16, ст. 1835);
34-2) в виде денежных средств, оставшихся после ликвидации автономной некоммерческой организации, созданной в соответствии с Федеральным законом «О защите интересов физических лиц, имеющих вклады в банках и обособленных структурных подразделениях банков, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя», и зачисляемых в фонд обязательного страхования вкладов (подпункт 34-2 введен Федеральным законом от 20 апреля 2014 г. N 78-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 16, ст. 1835);
35) в виде сумм дохода от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, предназначенных для распределения по именным накопительным счетам участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих (подпункт 35 введен Федеральным законом от 4 декабря 2007 г. N 324-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 50, ст. 6237);
36) доходы налогоплательщиков, являющихся российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», полученные в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, включая доходы от размещения временно свободных денежных средств, эксплуатации олимпийских объектов и другие доходы, при условии направления полученных доходов на цели деятельности, предусмотренные для российских организаторов Олимпийских игр и Паралимпийских игр законодательством Российской Федерации, а также их уставными документами (подпункт 36 введен Федеральным законом от 1 декабря 2007 г. N 310-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 49, ст. 6071, положения подпункта применяются до 1 января 2017 года);
36-1) доходы налогоплательщиков, являющихся российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3-1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», полученные в связи с исполнением обязательств маркетингового партнера Международного олимпийского комитета, в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, от безвозмездного использования олимпийских объектов, доходы в виде курсовых разниц, полученные в результате такой деятельности (подпункт 36-1 введен Федеральным законом от 30 июля 2010 г. N 242-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 32, ст. 4298, положения подпункта применяются до 1 января 2017 года);
37) в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению, соглашению о государственно-частном партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением денежных средств, полученных от концедента или публичного партнера по указанным соглашениям (в редакции Федерального закона от от 25.12.2018 N 493-ФЗ);
38) доходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов, переселение граждан из аварийного жилищного фонда и модернизацию систем коммунальной инфраструктуры в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2007 года N 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» (далее — Федеральный закон «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства») некоммерческой организации, которые получены от размещения (инвестирования) временно свободных денежных средств (подпункт 38 введен Федеральным законом от 1 декабря 2008 г. N 225-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 49, ст. 5723; в ред. Федерального закона от 29 декабря 2015 г. N 398-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 1, ст. 18, положения подпункта применяются применяются по 31 декабря 2025 года включительно);
39) денежные средства в пределах выплаты потерпевшему, полученные страховщиком, осуществившим прямое возмещение убытков потерпевшему в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред имуществу потерпевшего (подпункт 39 введен Федеральным законом от 25 декабря 2008 г. N 282-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 52, ст. 6237; в ред. Федерального закона от 15 ноября 2010 г. N 300-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 47, ст. 6034);
40) в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, безвозмездно полученных налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах (подпункт 40 введен Федеральным законом от 17 июля 2009 г. N 161-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 29, ст. 3598);
41) доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского комитета и на основе признания Международным олимпийским комитетом, или общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Конституцией Международного паралимпийского комитета и на основе признания Международным паралимпийским комитетом, а именно:
доходы от реализации рекламных услуг, в том числе спонсорской рекламы;
доходы от реализации имущественных прав (в том числе прав использования результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации);
в виде имущества (включая денежные средства) и имущественных прав, полученных от автономной некоммерческой организации «Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи»;
доходы, полученные от размещения временно свободных денежных средств.
Доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы при условии направления полученных доходов на цели деятельности, предусмотренные статьями 11 и 12 Федерального закона от 4 декабря 2007 года N 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации», а также уставными документами указанных общероссийских общественных объединений;
(Подпункт 41 введен Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 379-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 52, ст. 6455; в ред. Федерального закона от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 24, ст. 3377)
42) в виде денежных средств, недвижимого имущества, ценных бумаг, переданных на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» порядке и возвращенных жертвователю или его правопреемникам в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций». При возврате недвижимого имущества или ценных бумаг жертвователь учитывает такое имущество по стоимости (остаточной стоимости), по которой оно было учтено в налоговом учете жертвователя на дату передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. Правопреемники жертвователя учитывают такое имущество по стоимости (остаточной стоимости) на дату его передачи на пополнение целевого капитала некоммерческой организации (подпункт 42 введен Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. N 328-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 48, ст. 6729);
43) проценты от размещения на депозитных счетах в кредитных организациях денежных средств, полученных на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации или возвращенных управляющей компанией в связи с прекращением действия договора доверительного управления имуществом, дивиденды, процентный (купонный) доход, иные подлежащие передаче в управление управляющей компании в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» доходы некоммерческой организации — собственника целевого капитала от погашения по ценным бумагам, полученным на пополнение целевого капитала некоммерческой организации или возвращенным управляющей компанией в связи с прекращением действия договора доверительного управления имуществом (подпункт 43 введен Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. N 328-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 48, ст. 6729);
44) денежные средства, полученные ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков от других участников этой группы для уплаты налога (авансовых платежей, пеней, штрафов) в порядке, установленном настоящим Кодексом для консолидированной группы налогоплательщиков, а также денежные средства, полученные участником консолидированной группы налогоплательщиков от ответственного участника этой группы налогоплательщиков в связи с уточнением сумм налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), подлежащих уплате по этой группе налогоплательщиков (подпункт 44 введен Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 47, ст. 6611);
45) доходы, полученные Организационным комитетом «Россия-2018», дочерними организациями Организационного комитета «Россия-2018», Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, указанными в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и являющимися российскими организациями, в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом, в том числе от размещения временно свободных денежных средств, в виде курсовых разниц, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение обязательств по договорам, а также в виде сумм возмещения убытков или ущерба от любого использования стадионов, тренировочных баз и иных объектов спорта, предназначенных для подготовки и проведения спортивных соревнований, в виде безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). Доходы в виде дивидендов, выплачиваемых таким налогоплательщикам, не включаются в налоговую базу в случае, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доля доходов, полученных в связи с осуществлением мероприятий, определенных указанным Федеральным законом, составляет не менее чем 90 процентов от суммы всех доходов за соответствующий налоговый период (подпункт 45 введен Федеральным законом от 7 июня 2013 г. N 108-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 23, ст. 2866; Федерального закона от 29 декабря 2014 г. N 479-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 1, ст. 32);
46) в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве Российской Федерации, а также в виде средств, полученных из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с законодательством Российской Федерации от платы за аэронавигационное обслуживание (подпункт 46 введен Федеральным законом от 21 февраля 2014 г. N 17-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 8, ст. 737);
47) пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в размере не менее 97 процентов направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда (подпункт 47 введен Федеральным законом от 23 июня 2014 г. N 167-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 26, ст. 3373);
48) пенсионные накопления, в том числе страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, формируемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Кодексом (подпункт 48 введен Федеральным законом от 23 июня 2014 г. N 167-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 26, ст. 3373; в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176);
49) доход негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, полученный от реализации акций акционерного пенсионного фонда, которые были приобретены указанной некоммерческой организацией в результате ее реорганизации в форме выделения некоммерческого пенсионного фонда с одновременным его преобразованием в акционерный пенсионный фонд, при условии направления этого дохода на формирование страхового резерва негосударственного пенсионного фонда (подпункт 49 введен Федеральным законом от 23 июня 2014 г. N 167-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 26, ст. 3373);
50) в виде дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и к которым применялись налоговые ставки, установленные подпунктом 1 или 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса с учетом порядка, предусмотренного статьей 312 настоящего Кодекса.
Доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы при условии документального подтверждения удержания налога налоговым агентом либо документального подтверждения оснований для применения налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, и наличия фактического права на эти дивиденды;
(Подпункт 50 введен Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6657; в ред. Федерального закона от 15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 7, ст. 920)
50-1) в виде дивидендов, полученных от иностранной организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право в соответствии с пунктом 1.6 статьи 312 настоящего Кодекса (подпункт 50-1 введен Федеральным законом от от 25.12.2018 N 493-ФЗ);
51) в виде исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), созданные в ходе реализации государственного контракта, которые переданы исполнителю этого государственного контракта его государственным заказчиком по договору о безвозмездном отчуждении (подпункт 51 введен Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 463-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 1, ст. 16);
52) в виде доходов, полученных организацией, осуществляющей в соответствии с федеральным законом функции по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках Российской Федерации (далее в настоящем подпункте — организация), при осуществлении мер, предусмотренных статьями 3 — 3-2 Федерального закона от 29 декабря 2014 года N 451-ФЗ «О внесении изменений в статью 11 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» и статью 46 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», а именно (в ред. Федерального закона от 28 ноября 2015 г. N 326-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 48, ст. 6692):
купонного дохода по облигациям федерального займа, внесенным в качестве имущественного взноса Российской Федерации в имущество организации;
доходов в виде процентов, получаемых организацией по договорам субординированного займа, заключенным с банками, и по субординированным облигациям банков;
доходов в виде штрафов, уплаченных банками в связи с нарушением ими обязательств при осуществлении мер, предусмотренных статьями 3 — 3-2 Федерального закона от 29 декабря 2014 года N 451-ФЗ «О внесении изменений в статью 11 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» и статью 46 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. Федерального закона от 28 ноября 2015 г. N 326-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 48, ст. 6692);
доходов в виде дивидендов, получаемых организацией по привилегированным акциям банков, приобретенным путем оплаты этих акций облигациями федерального займа, внесенными в качестве имущественного взноса Российской Федерации в имущество организации (абзац введен Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. N 326-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 48, ст. 6692);
доходов в виде дивидендов, получаемых организацией по обыкновенным акциям банков, приобретенным в результате осуществления мены требований организации по договорам субординированного займа на обыкновенные акции банков или конвертации субординированных облигаций банков в обыкновенные акции банков (абзац введен Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. N 326-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 48, ст. 6692);
купонного дохода по облигациям федерального займа, переданным организацией банкам по договорам субординированного займа, включаемого в доходы организации на основании пункта 5 статьи 282-1 настоящего Кодекса (абзац введен Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. N 326-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 48, ст. 6692).
Доходы, указанные в абзацах втором — шестом настоящего подпункта, не учитываются при определении налоговой базы при условии перечисления таких доходов организацией в полном объеме в федеральный бюджет в соответствии с федеральным законом, договором об осуществлении имущественного взноса Российской Федерации в имущество организации или решением совета директоров организации. В отношении доходов, указанных в абзаце третьем настоящего подпункта, условие о перечислении в федеральный бюджет не применяется в случае прекращения обязательств банка, а также в случае мены (конвертации) требований по договору субординированного кредита (депозита, займа) или по условиям облигационного займа на акции банка по основаниям, предусмотренным статьей 25-1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (в ред. Федерального закона от 28 ноября 2015 г. N 326-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 48, ст. 6692; Федерального закона от 23 апреля 2018 г. N 105-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 18, ст. 2575);
(Подпункт 52 введен Федеральным законом от 8 марта 2015 г. N 32-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 10, ст. 1402)
53) доходы, полученные налогоплательщиком — контролирующим лицом от контролируемой им иностранной компании, в результате распределения прибыли этой компании, если доход в виде прибыли этой компании был указан этим налогоплательщиком в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды, и при выполнении условий, установленных настоящим подпунктом (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 1, ст. 20).
Доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом в сумме, не превышающей сумм дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании, указанных налогоплательщиком — российским контролирующим лицом в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 1, ст. 20).
Доходы, указанные в настоящем подпункте, освобождаются от налогообложения при условии наличия у этого налогоплательщика следующих документов:
платежные документы (их копии), подтверждающие уплату этим налогоплательщиком налога с дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании, являющейся источником выплаты дохода в пользу российского контролирующего лица, и (или) уплату налога, исчисленного с такой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации, а также налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства этой контролируемой иностранной компании в Российской Федерации и подлежащего зачету в соответствии с пунктом 11 статьи 309-1 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 1, ст. 20);
документы (их копии), подтверждающие выплату дохода за счет прибыли контролируемой иностранной компании, доход в виде которой был указан этим налогоплательщиком в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 1, ст. 20);
(Подпункт 53 введен Федеральным законом от 15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 7, ст. 920)
54) доходы, полученные акционерным обществом, 100 процентов акций которого принадлежат Российской Федерации, от реализации акций иных организаций, при условии перечисления таких доходов в полном объеме в федеральный бюджет (подпункт 54 введен Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 49, ст. 6844);
55) в виде безвозмездно полученных услуг, являющихся предметом сделок, указанных в подпункте 6 пункта 4 статьи 105-14 настоящего Кодекса (подпункт 55 введен Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 49, ст. 6844; в ред. Федерального закона от 30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 40, ст. 5753);
56) в виде средств, полученных общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании соглашений, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». Указанные средства не учитываются при определении налоговой базы при условии их использования в сроки и на цели, определяемые в соответствии с Федеральным законом от 4 декабря 2007 года № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации» (подпункт 56 введен Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 344-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 49, ст. 7316);
57) доходы от реализации акций (долей), полученные организацией, которая на дату заключения договора, предусматривающего передачу права собственности на акции (доли), подпадает под действие введенных иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями в отношении Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, иных государственных образований, юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации, граждан Российской Федерации запретительных, ограничительных и (или) иных аналогичных мер, заключающихся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с заемным финансированием и (или) приобретением либо отчуждением ценных бумаг (долей в уставных капиталах), при одновременном выполнении следующих условий:
после реализации указанных акций (долей) организация, указанная в абзаце первом настоящего подпункта, прямо или косвенно участвует в организации, акции (доли) которой реализуются, и доля такого участия составляет не менее 50 процентов;
покупатель акций (долей) не является взаимозависимым лицом с организацией, указанной в абзаце первом настоящего пункта, по основаниям, предусмотренным статьей 105-1 настоящего Кодекса;
на дату заключения договора, предусматривающего передачу права собственности на акции (доли), Российская Федерация имеет право прямо или косвенно распоряжаться более чем 50 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал организации, указанной в абзаце первом настоящего подпункта;
на дату реализации акций (долей) организация, указанная в абзаце первом настоящего подпункта, в течение не менее 365 последовательных календарных дней прямо или косвенно участвует в организации, акции (доли) которой реализуются, и доля такого участия составляет не менее 50 процентов;
(Подпункт 57 введен Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 49, ст. 7307, положения подпункта применяются по 31 декабря 2020 года)
58) доходы международной холдинговой компании в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, в отношении которых такая международная холдинговая компания признается контролирующим лицом, подлежащие учету при определении налоговой базы этой международной холдинговой компании за налоговые периоды, заканчивающиеся до 1 января 2029 года, в случае, если на дату, определяемую в соответствии с пунктом 3 статьи 25-15 настоящего Кодекса, такая международная компания признается международной холдинговой компанией в соответствии со статьей 24-2 настоящего Кодекса (подпункт 58 введен Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 294-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 32, ст. 5087, вступает в силу с 1 января 2019 года).
2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений (в ред. Федерального закона от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 48, ст. 5731).
К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2007 г. N 284-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 49, ст. 6045):
1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 настоящего Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами (в ред. Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 235-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4583);
1-1) целевые поступления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» (подпункт 1-1 введен Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886; в ред. Федерального закона от 20 июля 2011 г. N 249-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4597);
2) имущество, имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования (в ред. Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 235-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4583);
3) средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций (в ред. Федерального закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 19, ст. 2291);
4) средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности (в ред. Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 235-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4583);
5) совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов;
6) (Подпункт 6 утратил силу на основании Федерального закона от 23 июня 2014 г. N 167-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 26, ст. 3373)
6-1) (Подпункт 6-1 введен Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 30; утратил силу на основании Федерального закона от 23 июня 2014 г. N 167-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 26, ст. 3373)
7) использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям;
8) отчисления адвокатских палат субъектов Российской Федерации на общие нужды Федеральной палаты адвокатов в размерах и порядке, которые определяются Всероссийским съездом адвокатов; отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации в размерах и порядке, которые определяются ежегодным собранием (конференцией) адвокатов адвокатской палаты этого субъекта Российской Федерации, а также на содержание соответствующего адвокатского кабинета, коллегии адвокатов или адвокатского бюро (в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 187-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 2);
9) средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью;
10) использованные по назначению средства, полученные структурными организациями ДОСААФ России от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области обороны, и (или) другого органа исполнительной власти по генеральному договору, а также целевые отчисления от организаций, входящих в структуру ДОСААФ России, используемые в соответствии с учредительными документами на подготовку в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта (в ред. Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711; Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N 397-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 1, ст. 9);
10-1) средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на обеспечение ведения уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, от созданных ими в соответствии с законодательством Российской Федерации структурных подразделений (отделений), являющихся налогоплательщиками (далее в целях настоящей статьи — структурные подразделения (отделения), перечисленные структурными подразделениями (отделениями) за счет целевых поступлений, поступивших им на содержание и ведение уставной деятельности (подпункт 10-1 введен Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 235-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4583);
10-2) средства, полученные структурными подразделениями (отделениями) от создавших их в соответствии с законодательством Российской Федерации некоммерческих организаций, перечисленные некоммерческими организациями за счет целевых поступлений, полученных ими на содержание и ведение уставной деятельности (подпункт 10-2 введен Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 235-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4583);
11) имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности;
12) средства, которые получены профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»:
для финансирования предусмотренных указанным Федеральным законом компенсационных выплат;
для компенсации недостающей части активов при передаче страхового портфеля;
для формирования фонда в соответствии с требованиями международных систем страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, участником которых является профессиональное объединение страховщиков;
в соответствии с указанным Федеральным законом в виде сумм возмещения компенсационных выплат и расходов, понесенных в связи с рассмотрением требований потерпевших о компенсационных выплатах;
в качестве платы за аккредитацию операторов технического осмотра в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств (подпункт 12 в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 427-ФЗ);
13) денежные средства, недвижимое имущество, ценные бумаги, полученные некоммерческими организациями на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (подпункт 13 введен Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N 276-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 1, ст. 39; в ред. Федерального закона от 21 ноября 2011 г. N 328-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 48, ст. 6729);
14) денежные средства, полученные некоммерческими организациями — собственниками целевого капитала от управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющим целевой капитал, в соответствии с Федеральным законом «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (подпункт 14 введен Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N 276-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 1, ст. 39);
15) денежные средства, полученные некоммерческими организациями от специализированных организаций управления целевым капиталом в соответствии с Федеральным законом «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (подпункт 15 введен Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N 276-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 1, ст. 39);
16) имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов местного самоуправления некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности (подпункт 16 введен Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 48, ст. 5731);
17) средства, которые получены профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 14 июня 2012 года N 67-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном»:
для финансирования компенсационных выплат, предусмотренных указанным Федеральным законом;
для компенсации недостающей части активов при передаче страхового портфеля;
в соответствии с указанным Федеральным законом в виде сумм возмещения компенсационных выплат и расходов, понесенных в связи с рассмотрением требований потерпевших о компенсационных выплатах (подпункт 17 в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 427-ФЗ);
17.1) средства, которые получены профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 225-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте»:
для осуществления компенсационных выплат, предусмотренных указанным Федеральным законом;
для компенсации недостающей части активов при передаче страхового портфеля;
в соответствии с указанным Федеральным законом в виде сумм возмещения компенсационных выплат и расходов, понесенных в связи с рассмотрением требований потерпевших о компенсационных выплатах (подпункт 17.1 введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 427-ФЗ);
18) средства, которые получены объединением туроператоров в сфере выездного туризма, созданным в соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 1996 года N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации», в виде взносов, перечисленных в резервный фонд объединения туроператоров в сфере выездного туризма и фонды персональной ответственности туроператоров в сфере выездного туризма, предназначенные для финансирования предусмотренных указанным Федеральным законом расходов на оказание экстренной помощи туристам и на возмещение реального ущерба туристам, возникшего в результате неисполнения туроператором обязательств по договору о реализации туристского продукта в сфере выездного туризма (подпункт 18 введен Федеральным законом от 3 мая 2012 г. N 47-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 19, ст. 2281; в ред. Федерального закона от 1 мая 2016 г. N 128-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 18, ст. 2504);
19) средства, которые получены объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2011 года N 260-ФЗ «О государственной поддержке в сфере сельскохозяйственного страхования и о внесении изменений в Федеральный закон «О развитии сельского хозяйства», и предназначены для формирования фонда компенсационных выплат и осуществления компенсационных выплат, предусмотренных указанным Федеральным законом (подпункт 19 введен Федеральным законом от 2 октября 2012 г. N 162-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 41, ст. 5527);
20) денежные средства в виде отчислений, полученные некоммерческой организацией, учредителем которой выступает Российская Федерация в лице Правительства Российской Федерации, основными целями деятельности которой являются поддержка отечественной кинематографии, повышение ее конкурентоспособности, обеспечение условий для создания качественных фильмов, соответствующих национальным интересам, и популяризация национальных фильмов в Российской Федерации, в пределах предоставленных указанной некоммерческой организацией на условиях долевого участия на производство национальных фильмов или в возмещение расходов на указанные цели сумм, источником которых являются бюджетные ассигнования (подпункт 20 введен Федеральным законом от 5 мая 2014 г. N 108-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 19, ст. 2313).
3. В случае реорганизации организаций при определении налоговой базы не учитывается в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации (пункт 3 введен Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312).
(Статья 251 введена Федеральным законом от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413; в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026)